绍兴会计培训机构分享企业所得税的计算与缴纳

　　是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。
　　（1）收入的确认
　　收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。
　　（2）成本的确定
　　成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票
　　（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：
　　销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）
　　增值税：
　　应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率
　　附加税费（一税两费）：
　　城建税=应交增值税*7%
　　教育费附加=应交增值税*3%
　　地方教育费附加=应交增值税*2%
　　余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）
　　如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。
　　根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2019年第2号自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
　　实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。
　　会计分录：
　　（1）按月或按季计算应预缴所得税额：
　　借：所得税
　　贷：应交税金--应交企业所得税
　　借：应交税金--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　（2）缴纳季度所得税时：
　　借：应交税金--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　（3）跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金--应交企业所得
　　（4）缴纳年度汇算清应缴税款：
　　借：应交税金--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　（5）重新分配利润
　　借：利润分配-未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
　　（6）年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
　　借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
　　贷：以前年度损益调整
　　（7）重新分配利润
　　借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配-未分配利润
　　（8）经税务机关审核批准退还多缴税款：
　　借：银行存款
　　贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
　　（9）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
　　借：所得税
　　贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款。
　　我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础，看一下该公司经营一个月后的成果：
　　主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元
　　32938-34606.01（工资及社保）-9130（管理费）-1864.42（税）=-10984.43

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