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公司长期挂账的其他应收款的涉税事项

录入:绍兴春华教育  时间:2020/7/10
摘要: 有关公司长期挂账的其他应收款的涉税事项,今天绍兴春华会计培训的小编就从凭票入账不等于找替票入账、没有发票也可入账 、计提坏账等几个方面来详细介绍。

 
公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账?这些其他应收款绝大部分是无法收回的。当初之所以把它们作为其他应收款,应该有着许多现实的无奈。绍兴春华会计培训今天就为大家讲一讲其他应收款的涉税事项。  

凭票入账不等于找替票入账 
会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票,于是想起了“邪路”,找替票报销,这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。 
没有发票也可入账 
如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。 
不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险 
最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。 
计提坏账 
除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,在汇算清缴时要记得纳税调整。 
股东大额借款 
有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。 
大股东欠账的三大风险,民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账,可能会触以下三个方面的风险。 
1债务风险 
欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。 
2税务风险 
税按照税务的规定,股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。 
3违法风险 
如果大股东从公司借款,手续不完整,极易触发刑事责任。 
要防止上述3类风险,建议借款之前通过董事会决议或股东会决议,取得股东或者董事的支持,明确大股东借款不是个人私下的行为;或者签订借款协议,约定借款利息,借款期限,企业按月计提借款利息,明确借款属性。 
当然,更希望大股东能做到公私分明,规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。 
长期挂账的应付款项的问题 
我司有应付账款,挂账时间已经超过两年,对方单位已失联,账务上是不是结转到营业外收入?如果将应付账款这样结转到营业外收入,是否需要交纳增值税和企业所得税? 
如果2年未联系上该单位,无法支付的应付账款,需要转入营业外收入,不需缴纳增值税,但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。 
政策依据: 
《中华人民共和国企业所得税法》 
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: 
(一)销售货物收入; 
(二)提供劳务收入 
(三)转让财产收入; 
(四)股息、红利等权益性投资收益 
(五)利息收入; 
(六)租金收入 
(七)特许权使用费收入 
(八)接受捐赠收入 
(九)其他收入。 
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 
第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 
营改增后,长期挂账的往来款项会有什么风险?应如何应对?其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险,分别应如何处理? 
对于长期挂账的往来款项,应该定期对账,定期清理。 
1、其他应收款长时间挂账,分别不同的款项内容,存在以下风险: 
(1)对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税。 
(2)对自然人股东个人借款超期未归还,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。 
(3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税。 
2、预付账款,需根据形成的原因,做出不同的处理。 
(1)如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。 
(2)如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理。 
注意:因未取得合法有效凭据,相关成本费用不得税前列支。 
3、应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利),如果确认无法支付,应该计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。 
同时需要注意:应付利息、应付股利的对方如果是自然人,还可能会涉及扣缴个人所得税。

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